Контакты:

Ср. Июн 12th, 2024

Есть ли перечень указанных требований к организации при заключении договора и какова судебная практика на данный счет?

Практика коммерческого оборота зачастую требует запрашивать у потенциальных контрагентов, а также действующих партнеров документацию в целях проверки партнера на предмет благонадежности. Это обусловлено не только желанием избежать финансовых потерь по сделке, но и необходимостью проявить, так называемую, «должную осмотрительность». Дело в том, что налоговый орган может признать налоговую выгоду необоснованной, если докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, которые налогоплательщик должен истребовать у контрагента в целях минимизации налоговых рисков. Применительно к конкретным ситуациям проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделок может подтверждаться различными документами.

Минфин России в письмах от 21.07.2010 N 03-03-06/1/477, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 13.12.2011 N 03-02-07/1-430 отметил, что об осмотрительности и осторожности налогоплательщика могут свидетельствовать предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента меры, такие как:

  • получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ);
  • получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента;
  • использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента (смотрите также письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84).

При заключении договора с контрагентом направьте ему запрос о предоставлении документов (см. Примерная форма письма-запроса о предоставлении документов для заключения договора(ов) в целях проявления должной осмотрительности при выборе контрагента (подготовлено экспертами компании «Гарант»)).

При проверке контрагента Вы можете воспользоваться сервисом: Экспресс Проверка (онлайн-сервис).

Источники общедоступной информации о контрагенте

На сегодняшний день получить общедоступную информацию о любом юридическом лице, созданном на территории России, можно обратившись к федеральным информационным ресурсам — Единому государственному реестру юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единому федеральному реестру сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее — ЕФРС). Сведения об индивидуальных предпринимателях содержатся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Также можно обратиться к информации, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы. Также возможно получение общедоступной информации о физическом лице.

Среди основных источников общедоступной информации, к которым можно обратиться в сети Интернет, выделим следующие:

Источник информацииОсновные сведенияАдрес в сети Интернет
ЕГРЮЛ, ЕГРИПСведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйствhttp://www.nalog.ru
ЕФРССведения, совпадающие с данными ЕГРЮЛ, а также сведения о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату, о введении процедуры наблюдения в отношении юридического лица, об обременении залогом принадлежащего юридическому лицу движимого имущества.Сведения о признании гражданина банкротом и введении реализации его имущества;о наличии или об отсутствии признаков преднамеренного фиктивного банкротства; о прекращении производства по делу о банкротстве гражданина и т.д.https://fedresurs.ru/
Группа электронных сервисов «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на официальном сайте ФНС РоссииСведения о юридических лицах, которые имеют задолженность по уплате налогов или не предоставляют налоговую отчетность более года, сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует и т.д.http://www.nalog.ru
Сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» на официальном сайте ФНС РоссииИнформация о постановке самозанятого лица на учет в качестве плательщика НПДhttps://npd.nalog.ru/check-status
Реестр уведомлений о залоге движимого имуществаСведения о договоре залога, описание предмета залога, информацию о залогодателе и залогодержателеhttps://www.reestr-zalogov.ru
Банк данных в исполнительном производстве ФССПСведения о возбужденных в отношении лица исполнительных производствах (данные о судебном акте, требованиях, содержащихся в исполнительном документе, сумме непогашенной задолженности и т.д.)https://fssp.gov.ru
Сервис ФНС России «Прозрачный бизнес»Сведения о том, является ли физическое лицо руководителем, участвует ли в нескольких организациях, включено ли оно в реестры дисквалифицированных лицhttps://pb.nalog.ru
Интернет-портал ГАС РФ «Правосудие»Информация о судебных делах с участием физического или юридического лица.https://sudrf.ru
Сервис ФНП «Проверка доверенностей по реквизитам»Сведения о нотариально удостоверенных доверенностяхhttp://reestr-dover.ru/
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательстваДанные о субъектах малого и среднего предпринимательстваhttps://rmsp.nalog.ru/index.html
Информационные сервисы ГУ по вопросам миграции МВД РоссииСведения о недействительных паспортах гражданина РФ, соответствии документа адресу регистрации;о действительности разрешения на работу и патента на осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами и лиц без гражданстваhttp://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2102
Сервис «Проверка водителя» на официальном сайте ГИБДДСведения о выдаче водительского удостоверения и о лишении права управленияhttps://гибдд.рф/check/driver/
Сервис Росреестра «Справочная информация по объектам недвижимости»Основные характеристики объектов недвижимости: кадастровый номер, адрес объекта, дата регистрации и дата обновления информации в базе Росреестра, кадастровая стоимость объекта, назначение, площадь и т.п.https://rosreestr.gov.ru/wps/portal/online_request

Остановимся на некоторых из них более подробно.

Получение сведений ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить сведения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) можно обратившись непосредственно в орган, регистрирующий юридические лица. Таким органом является ФНС России в лице своих территориальных подразделений (п. 5.3.1 постановления Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

Общий порядок получения сведений из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) установлен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ). Содержащиеся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе представляются в виде выписки из ЕГРЮЛ или из ЕГРИП, копии документа (документов), справки об отсутствии запрашиваемой информации. Срок предоставления из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведений и документов не должен превышать пяти дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса (п.п. 1-3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ). Предоставление сведений из этих государственных реестров является платным. Однако сведения о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа можно получить бесплатно (п. 1 ст. 7 Закона N 129-ФЗ). Порядок предоставления сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, установлен Административным регламентом предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, утв. приказом ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-14/640@). Подробнее о получении выписки из ЕГРЮЛ и выписки из ЕГРИП см. в отдельных материалах Энциклопедии решений.

Кроме того, любое заинтересованное лицо может и без запроса сведений из ЕГРЮЛ или ЕГРИП ознакомиться со сведениями о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, которые ежедневно размещаются на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адресу: http://www.nalog.ruСостав этих сведений предусмотрен приказом Минфина России от 05.12.2013 N 115н. Обратившись к этой информации, можно проверить, в частности, сам факт наличия сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как о действующем юридическом лице (зарегистрированном индивидуальном предпринимателе), узнать, не находится ли юридическое лицо в процессе ликвидации или уменьшения уставного капитала.

Получение сведений ЕФРС

ЕФРС отличается от ЕГРЮЛ тем, что он представляет собой информационный ресурс, доступ к которому обеспечивается путем его размещения в сети Интернет (по адресу http://www.fedresurs.ru). Сведения ЕФРС не вполне совпадают с ЕГРЮЛ: с одной стороны, в нем не содержатся некоторые сведения, которые присутствуют в ЕГРЮЛ (например, об участниках юридического лица), с другой стороны, в ЕФРС включаются некоторые сведения, представляющие потенциальный интерес для контрагентов, которые ЕГРЮЛ не содержит, в частности, о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату, о введении процедуры наблюдения (одна из процедур, применяемых в деле о банкротстве) в отношении юридического лица (п.п. 27 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ). Поэтому для получения максимального объема информации о контрагенте — юридическом лице из общедоступных источников целесообразно ознакомиться со сведениями как ЕГРЮЛ, так и ЕФРС.

Кроме того, в ЕФРС вносятся сведения об обременении залогом принадлежащего юридическому лицу движимого имущества. Эти сведения должны быть внесены в ЕФРС юридическим лицом, чье имущество обременяется залогом, в течение трех рабочих дней с даты возникновения обременения (пп. «н.1» п. 7п.п. 89 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ).

Цели получения сведений из ЕГРЮЛ и ЕФРС

Сведения, полученные из ЕГРЮЛ и ЕФРС, позволяют убедиться в том, действительно ли то или иное юридическое лицо создано, т.е. обладает необходимой правоспособностью, чтобы быть участником сделок, не имеется ли у него признаков банкротства. А сведения реестра о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, в значительной степени снижают риск заключения договора неуполномоченным лицом. Поскольку презюмируется, что лицо, полагающееся на данные ЕГРЮЛ, не знало и не должно было знать о недостоверности таких данных, то третьи лица, полагающиеся на данные ЕГРЮЛ о лицах, уполномоченных выступать от имени юридического лица, по общему правилу вправе исходить из неограниченности этих полномочий (абзац второй п. 2 ст. 51 и п. 1 ст. 174 ГК РФ, см. также п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).

Кроме того, в ЕГРЮЛ может отражаться информация о недостоверности тех или иных сведений о юридическом лице, которые содержатся в этом реестре (например, сведений об адресе, об участнике (участниках) юридического лица и о принадлежащей ему (им) доле (долях) в уставном капитале, о руководителе юридического лица), которая вносится в ЕГРЮЛ по результатам проверки достоверности содержащихся в нем сведений, проводимой регистрирующим органом. Ту же информацию регистрирующий орган вносит в ЕФРС (пп. «з.1» п. 7 ст. 7.1п.п. 56 ст. 11 Закона N 129-ФЗ). Наличие такой записи само по себе не означает, что такие сведения ЕГРЮЛ не соответствуют действительности. Она свидетельствует лишь о том, что у регистрирующего органа возникли обоснованные сомнения в достоверности отдельных сведений о юридическом лице и эти сомнения не были опровергнуты, либо о том, что физическое лицо представило в регистрирующий орган заявление, в котором указано, что содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о нем как об учредителе (участнике) или руководителе юридического лица недостоверны. Тем не менее, такая информация, безусловно, может означать, что вступление в отношения с этим контрагентом влечет за собой повышенный риск.

Получение информации на сайте Федеральной налоговой службы

На официальном сайте ФНС России можно обнаружить не только сведения о юридическом лице, совпадающие с данными ЕГРЮЛ, но и иную информацию, которая помогает оценить правовые риски заключения договора с контрагентом, например, сведения о юридических лицах, которые имеют задолженность по уплате налогов или не предоставляют налоговую отчетность более года, сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует и т.д. Также здесь можно получить сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц (см. информацию ФНС России от 08.07.2015).

Налоговое законодательство предусматривает размещение в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России также некоторых иных сведений о юридических лицах, которые могут представлять интерес с точки зрения оценки рисков вступления в правоотношения с контрагентом, например:

— о нарушении организацией законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и о мерах ответственности за эти нарушения;

— о среднесписочной численности работников организации за предшествующий календарный год;

— об уплаченных организацией в предшествующем календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору в отдельности) без учета сумм налогов и сборов, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а также сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов;

— о суммах доходов и расходов организации по данным ее бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год (п. 1.1 ст. 102 НК РФ).

При заключении гражданско-правового договора с самозанятым лицом через специальный сервис на сайте ФНС России (https://npd.nalog.ru/check-status) можно проверить информацию о постановке данного физлица на учет в качестве плательщика НПД.

Получение сведений реестра уведомлений о залоге движимого имущества

Помимо ЕФРС, информация о залоге движимого имущества содержится в реестре уведомлений о залоге движимого имущества, сведения которого размещены в сети Интернет (https://www.reestr-zalogov.ru). Свободный и прямой доступ неограниченного круга лиц к этим сведениям без взимания платы ежедневно и круглосуточно обеспечивает Федеральная нотариальная палата. Любое заинтересованное лицо вправе запросить у нотариуса краткую выписку из реестра уведомлений о залоге движимого имущества, содержащую актуальные сведения о залоге на определенный момент, в том числе сведения о договоре залога, описание предмета залога, информацию о залогодателе и залогодержателе. Выписка может быть выдана в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью нотариуса (ст. 34.4103.7 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I, далее — Основы законодательства о нотариате). С 29.12.2020 выписка из реестра уведомлений о залоге движимого имущества может быть получена при обращении за совершением нотариального действия удаленно либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг (ст. 103.7 Основ законодательства о нотариате в редакции Федерального закона от 27.12.2019 N 480-ФЗ).

Таким образом, с помощью общедоступных федеральных информационных ресурсов и информации, представленной на официальном сайте ФНС России, можно получить, в частности, информацию:

— о статусе контрагента (проверить, действительно ли в ЕГРЮЛ содержатся сведения о данной организации как о действующем юридическом лице или действительно ли физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя);

— о составе учредителей (участников) юридического лица*(1), о его руководителе, об адресе юридического лица в пределах его места нахождения (п. 3 ст. 54 ГК РФ), а также о том, не установлена ли регистрирующим органом недостоверность таких сведений;

— о том, не находится ли юридическое лицо в процессе реорганизации или ликвидации (в том числе в стадии банкротства);

— о наличии у юридического лица лицензий;

— о доходах и расходах юридического лица, о среднесписочной численности его работников, об исполнении юридическим лицом обязанностей по уплате налогов и сборов;

— об обременении залогом принадлежащего юридическому лицу движимого имущества и т.д.

Общедоступные сведения о контрагенте-физическом лице

Ряд сведений о контрагенте-физическом лице можно получить с помощью общедоступных информационных ресурсов.

В частности, можно:

— обратиться к банку данных в исполнительном производстве ФССП, ряд сведений которого является общедоступным (ч. 3 ст. 6.1 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, п. 7.1 Порядка создания и ведения банка данных в исполнительном производстве Федеральной службы судебных приставов в электронном виде, утвержденного Приказом ФССП от 12.05.2012 N 248) и доступен в сети Интернет по ссылке: https://fssp.gov.ru (п. 7.4 указанного порядка);

— проверить, возбуждалась ли в отношении гражданина процедура банкротства, в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, который является общедоступным (п. 2 ст. 28ст. 213.7 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ) и доступен в сети Интернет по ссылке: https://bankrot.fedresurs.ru (п. 1.3 Порядка формирования и ведения Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц и Единого федерального реестра сведений о банкротстве, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 05.04.2013 N 178);

— проверить, является ли физическое лицо руководителем, участвует ли в нескольких организациях, включено ли оно в реестры дисквалифицированных лиц с помощью сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес», который доступен в сети Интернет по ссылке: https://pb.nalog.ru.

— получить информацию о судебных делах с участием гражданина при помощи интернет-портала ГАС РФ «Правосудие» (https://sudrf.ru).

Кроме того, возможно, пользуясь информационными сервисами, размещенными на официальных сайтах органов власти, проверить подлинность документов, представляемых контрагентом:

— паспорта гражданина РФ и его соответствия адресу регистрации (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2102);

— водительского удостоверения (https://гибдд.рф/check/driver/);

— разрешения на работу и патента на осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами и лиц без гражданства (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2102).

_____________________________

*(1) При этом необходимо учитывать, что в ЕГРЮЛ отражается актуальная информация об участниках юридического лица (с учетом произошедших изменений в составе участников) в отношении участника хозяйственного товарищества, общества с ограниченной ответственностью, хозяйственного партнерства, единственного акционера акционерного общества, участника (члена) крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива, жилищного накопительного кооператива, учредителя государственного или муниципального унитарного предприятия, учреждения (п. 93 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@).